Витрати приватного нотаріуса

[Ylta]

Підкажіть будь ласка, які витрати приватного нотаріуса зараховуються до щорічного звіту (пенсійний фонд та прибутковий податок)?

[Nonna]

[B]прибутковий податок[/B] - О!а это шо такое?????

[Олена]

оренда, ІЦ, канцтовари, бланки, юр.література, з/пл помічника, електроенергія, міський телефон, внески до ПФ

[Ylta]

Дуже дякую, Олена!

[as]

Оф. техніка, меблі, комун. платежі за приміщенням, всі інші затрати на орган. роботи! Олена, щось у вас спрощений список!!!

[Nonna]

кто мне объяснит - что такое у нас [qoute] прибутковий податок[qoute] ????

[Артем64]

Забыли охрану о пожарную сигнализацию.

[Ylta]

nonna, читайте ЗУ [qoute]Про податок з доходів фізичних осіб[qoute] Нотаріальний мінімум ст. 249.

[Nonna]

Ylta , на ваш №1 - коллеги то же могли посоветовать почитать письма МЮ и Налоговой.............. тем более тема о расходах уже в печенке сидит..... рановато заедаться.....

[Оленка Справедлива]

Ylta, это Вы хоть что-то читайте.Налог на прибыль платят юридические лица, физические лица платят ПОДОХОДНЫЙ налог.Усекли разницу?

[Marly]

Что-то не найду я на стр. 249, да и на остальних страницах нотариального минимума такого термина. Возможно плохо ищу, я не претендую..., но возможно, Вы имели ввиду [qoute]оподатковуваний дохід[qoute]?

[VITAminka]

коллега имела в виду ПОДАТОК З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ, платниками якого є нотаріуси.Ylta, называть его [QUOTE]прибутковий податок [/QUOTE] это неграмотно

[Зав.господарством]

nonna[qoute]Справжня сила[qoute] новітнього нотаріату - це легкість та феєричність))).Новітній нотаріат не сприймає до близько серця [qoute]термінологічні страждання[qoute] у дискурсі [qoute]заява-згода[qoute], [qoute]нитки червоні - нитки зелені[qoute], [qoute]передоручення-передовір'я-передовіра[qoute], [qoute]прибутковий податок з громадян -ПДФО[qoute] ітд, ітп....

[1608]

Світлана БОНДАРЕНКО приватний нотаріус, м. Дніпропетровськособиста точка зоруЧи є справедливість або про витрати приватного нотаріусаВізьму на себе сміливість стверджувати – і справедливість є, і витрати у приватних нотаріусів також є. При цьому все передбачено діючими законодавчими та нормативними актами у сфері оподаткування.По-перше, витрат не може не бути, оскільки інакше були б порушені основні принципи системи оподаткування – рівність та недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації (ст. 3 Закону України „Про систему оподаткування”). По-друге, ніякі усні сентенції податківців, з приводу відсутності витрат при оподаткуванні приватного нотаріуса, не можуть спростувати закріплені в законодавстві правила оподаткування.Якщо допустити позицію податкових органів про відсутність у приватних нотаріусів витрат, то ми маємо відсутність рівних умов та прояви податкової дискримінації, оскільки, приватні підприємці мають можливості зменшувати свої доходи на понесені витрати особи, які отримують заробітну плату не мають таких витрат, бо забезпечити їх всім необхідним для праці повинен працедавець а особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, і витрати фактично мають (бо хто їх безкоштовно забезпечить), не мають права зменшувати свій дохід на ці витрати. І це при тому, що приватна нотаріальна діяльність не має на меті отримання прибутку.Але принципи рівності при оподаткуванні, Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб” не порушуються.Давайте разом проаналізуємо його норми.П. 1.3. ст. 1 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” визначає, що дохід з джерелом його походження з України - це будь-який дохід, одержаний платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі дохід від здійснення незалежної професійної діяльності (приватної нотаріальної діяльності).У відповідності до п. 17.2 ст. 17 і п. 8.1.3. ст. 8 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” нотаріус зобов’язаний подавати річну декларацію і самостійно включати суми доходів від здійснення нотаріальної діяльності до складу загального річного оподатковуваного доходу.А об’єктом оподаткування, згідно п. 3.1. ст. 3 цього Закону, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту звітного року.У пункті 1.6. ст. 1 цього Закону визначено поняття загального річного оподатковуваного доходу, як доходу, який підлягає оподаткуванню згідно з Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб”, та нараховується(виплачується) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду – для приватних нотаріусів протягом року. Але ця норма не дає відповідь про те, як визначається загальний річний оподатковуваний дохід. Порядок визначення цього доходу втановлено п. 19.1. ст. 19 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”, в якому зазначено про зобов‘язання платника податку, який подає річну декларацію, вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу. Зверніть увагу, що такий платник повинен обліковувати не тільки свої доходи, а і витрати. Законом також встановлено, з якою метою необхідно вести такий облік – з метою визначення суми загального річного оподатковуваного доходу. Тобто, протягом року приватний нотаріус веде облік отриманих сум і понесених витрат в річну податкову декларацію він включає суму загального річного оподатковуваного доходу, яку визначає шляхом зменшення суми отриманого доходу на суму витрат.На підставі викладеного вище приходимо до висновку, що нормами Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” передбачено, що з метою визначення об’єкта оподаткування у осіб, які зобов’язані подавати річну декларацію (в тому числі і у приватних нотаріусів), отриманий дохід трансформується таким чином:1) Спочатку це дохід, отриманний від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі дохід від здійснення незалежної професійної діяльності (приватної нотаріальної діяльності) тобто це вал, це ті первинні суми, які нотаріуси отримали від фізичних та юридичних осіб та облік яких зобов’язані вести в Книзі обліку2) Потім це загальний річний оподатковуваний дохід, визначений на підставі обліку доходів та витрат шляхом зменшення суми отриманого доходу на суму витрат3) І завершується цей процесс визначенням чистого річного оподатковуваного доходу шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту звітного року.У відповідності до п. 19.1 ст. 19 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” Державна податкова адміністрація України своїм наказом від 16 жовтня 2003 року № 490 затвердила Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, який було узгоджено з комітетом Верховної Ради України, відповідальним за проведення податкової політики. Пунктами 1 та 3.2. цього порядку визначено, що такий облік ведеться в Книзі, в якій записується сума доходів, а також понесених витрат, пов’язаних з отриманням доходів. Тобто, будь-якого виключного переліку витрат не має та не може бути. Вважаю, що це такі витрати, стосовно яких буде доведено, що вони пов’язані із отриманням доходу від здійснення нотаріальної діяльності. У разі наявності розбіжностей між приватним нотаріусом та податковим органом стосовно віднесення конкретних сум до витрат, пов’язаних з отриманням доходу від здійснення нотаріальної діяльності, це питання необхідно вирішувати відповідно до вимог Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.При цьому звертаю вашу увагу, що витрати, пов’язані з отриманням доходу, і податковий кредит це різні речі, оскільки, згідно п. 1.16 ст. 1 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” податковий кредит це витрати платника податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резедентів фізичних або юридичних осіб. Тобто витрати податкового кредиту не пов’язані з отриманням доходу, і це підтверджується переліком цих витрат, визначеному у п. 5.3. ст. 5 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”. У відповідності до п. 4,5 Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу для ведення обліку документів, пов’язаних з правом отримання податкового кредиту и витрат, пов’язаних з отриманням доходу, ведуться різні документи реєстр документів для податкового кредиту і книга обліку доходів і витрат – для обліку доходів і витрат, з ними пов’язаних.Сподіваюся, шановні колеги, що мої міркування стосовно оподаткування доходів від здійснення нотаріальної діяльності стануть вам у пригоді. Особисто я при подачі податкової декларації за звітний 2004 рік буду притримуватися викладеної в цій статті позиції та пропоную вам приєднатися до мене.На додаток від редакціїПодаткові канікули для приватних нотаріусів?Поступово підходить до завершення перший податковий рік, наближається час декларування та сплати податків за новим Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб” № 889-ІV від 22 травня 2003 року (далі Закон). Цей Закон встановлює зовсім новий порядок, пов’язаний з визначенням об’єкту оподаткування, обчисленням та сплатою (утриманням) податку з доходів фізичних осіб. Тому з кожним днем стають все більш актуальними питання що саме оподатковується, за якою ставкою, період сплати податку та інші. Але серед цих питань першочерговим є об’єкт оподаткування, тобто необхідно визначитись, що ж саме оподатковується. Тому в даному матеріалі спробуємо знайти відповідь на це питання відносно оподаткування доходів приватних нотаріусів.Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” чітко структурований, кожна його стаття регламентує окремі елементи оподаткування доходів фізичних осіб. Так, стаття 1 дає визначення термінів, які вживаються у Законі, стаття 2 встановлює хто є платниками податку, стаття 3 закріплює з чого складається об’єкт оподаткування, і, нарешті, ст. 4, яка і визначає те, з чого утримуються податок – загальний оподаткований дохід.Зосередимо увагу на об’єкті оподаткування та спробуємо визначити правові підстави оподаткування доходів, отриманих приватними нотаріусами.Відповідно до ст. 3 Закону, об’єктом оподаткування резидента є:1. загальний місячний оподатковуваний дохід2. чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року3. доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті4. іноземні доходи.Для визначення, чи є дохід нотаріуса об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб, необхідно встановити, до якого з елементів об’єкту оподаткування, зазначених у ст. 3 Закону, відноситься дохід приватного нотаріуса.1) Не викликає сумніву, що дохід приватного нотаріуса не є іноземним доходом.2) Чи є дохід приватного нотаріуса доходом з джерелом його походження з України, який підлягає кінцевому оподаткуванню при його виплаті? Стаття 1 Закону надає визначення термінів та відповідно до підпункту з) п. 1.3. Закону дохід від здійснення підприємницької діяльності, а також незалежної професійної діяльності на території України є доходом з джерелом його походження з України, але дохід приватного нотаріуса не підлягає кінцевому оподаткуванню при його виплаті. Отже за цією підставою дохід приватного нотаріуса також не входить до об’єкту оподаткування.3) Відповідно до п. 3.1.2 Закону, чистий річний оподатковуваний дохід визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року.І ось нарешті ми дійшли до головного, до ст. 4, яка визначає загальний оподаткований дохід. Відповідно, ст. 4 складена структурно з чотирьох пунктів: 4.1. загальний річний оподаткований дохід 4.2. загальний місячний оподаткований дохід 4.3. доходи, які не включаються до складу загального місячного або річного оподаткованого доходу 4.4. визначає базу для нарахування соціальних фондів.В свою чергу визначення загального річного оподатковуваного доходу наводиться у п. 4.1 статті 4 Закону, яка регламентує загальний оподатковуваний дохід. Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.Отже зосередимося на визначенні загального місячного оподатковуваного доходу. У п. 4.2 статті 4 Закону наводиться перелік, до того ж вичерпний, у якому передбачено, що саме включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу. Необхідно відмітити, що не один з пунктів не встановлює, що дохід приватного нотаріуса від незалежної професійної діяльності включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу, це означає, що дохід приватних нотаріусів не включається ні до загального річного, ні до чистого річного оподатковуваного доходу, а отже й не включається до об’єкту оподаткування.Необхідно відмітити, що у Законі є п. 4.3 статті 4, який містить перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу. Цей перелік є невичерпним та до того ж має підпункт 4.3.35, відповідно до положень якого не входять до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу доходи, які не включені до таких відповідно до норм цього Закону. Це також підтверджує, що дохід приватних нотаріуса не є об’єктом оподаткування.На основі проведеного дослідження норм виходить, що порядок оподаткування доходів приватних нотаріусів Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” не передбачив зовсім, тому, мабуть, у Законі не передбачено чітко відповідної витратної частини приватних нотаріусів, на яку б зменшувався дохід, який підлягає оподаткуванню.Але відкритим залишається питання – який же порядок та на якій підставі оподатковується дохід приватних нотаріусів. На нашу думку це вже питання до законодавця. Наразі є всі підстави для твердження, що він (законодавець) вирішив зробити податкові канікули для приватних нотаріусів у 2004 році.

[Ylta]

Коллеги, всем огромное спасибо!