оподаткування доходу з продажу будинку, площею більше 100 кв.м. та ЗЕМЕЛЬНОЇ ділянки під ним

[Сти]

Шановні колеги!Підскажіть, за якою ставкою ви оподатковуєте продаж земельної ділянки під будинком, площа якого перевищує 100 кв.м.???З листа податкової від 11.11.2009 №24903/7/17-0717 я зрозуміла, що з ціни за земельну ділянку під цим будинком також треба сплачувати 1%.

[НЮТА]

а земля у вас в межах ст. 121 ЗКУ???

[НЮТА]

а земля у вас в межах ст. 121 ЗКУ???

[Marysia.]

" № 41 - 24.10.08 Дохід, отриманий не частіше одного разу протягом звітного податкового року від продажу житлового чи садового будинку або їх частин, не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового чи садового будинку або їх частин не перевищує 100 м2 Фізична особа продає земельну ділянку площею 0,20 га з розташованим на ній будинком загальною площею 140 м2. Яким чином здійснюється оподаткування?Відповідно до пп. 11.1.1 п. 11.1 та пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону N 889-ІV дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, садового будинку або їх частин (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, садового будинку або їх частин не перевищує 100 м2.У разі якщо площа саме такого житлового будинку, садового будинку або їх частин перевищує 100 м2, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1% вартості такого об'єкта нерухомого майна.Згідно зі ст. 381 Цивільного кодексу садибою є земельна ділянка разом з розташованими на ній житловим будинком, господарсько-побутовими будівлями, наземними і підземними комунікаціями, багаторічними насадженнями. У разі відчуження житлового будинку вважається, що відчужується вся садиба, якщо інше не встановлено договором або законом.Виходячи з наведених норм Закону N 889-ІV та Цивільного кодексу, для цілей оподаткування житловий або садовий будинок разом із земельною ділянкою (її загальною площею), на якій він розташований, вважається одним об'єктом продажу (садибою).До доходу, одержаного від такого продажу, слід застосовувати норми пп. 11.1.1 п. 11.1 та пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону N 889-ІV незалежно від кількості договорів (два чи один), якими оформлено (нотаріально засвідчено) купівлю-продаж такого будинку із земельною ділянкою.У конкретному випадку підлягає оподаткуванню за ставкою 1% вартість 40 м2 площі житлового будинку та вартість усієї (0,20 га) земельної ділянки. ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ НОРМАТИВНИХ ДОКУМЕНТІВЦивільний кодекс України від 16.01.2003 р. N 435-ІV (зі змінами та доповненнями, за текстом – Цивільний кодекс)ЗАКОНИ УКРАЇНИN 742-ІV від 15.05.2003 р. [qoute]Про особисте селянське господарство[qoute] (зі змінами та доповненнями)N 889-ІV від 22.05.2003 р. [qoute]Про податок з доходів фізичних осіб[qoute] (зі змінами та доповненнями)N 2984-ІІІ від 17.01.2002 р. [qoute]Про вищу освіту[qoute] (зі змінами та доповненнями)УКАЗИ ПРЕЗИДЕНТА N 128/96 від 14.02.96 р. [qoute]Про державні стипендії видатним діячам науки, освіти та культури[qoute] (зі змінами та доповненнями)N 668/97від 22.07.97 р. [qoute]Про поширення чинності Указів Президента України від 14 лютого 1996 року N 128 та від 13 травня 1996 року N 341[qoute] ПОСТАНОВИ N 774-V Верховної Ради України від 16.03.2007 р. [qoute]Про встановлення іменних стипендій Верховної Ради України для найталановитіших молодих учених[qoute] (зі змінами та доповненнями)N 1063 Кабінету Міністрів України від 01.08.2006 р. [qoute]Про затвердження Порядку видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та її форми[qoute] (за текстом – Порядок N 1063) НАКАЗИ N 291 Міністерства охорони здоров'я України від 19.09.96 р. [qoute]Про затвердження Положення про спеціалізацію (інтернатуру) випускників вищих медичних і фармацевтичних закладів освіти ІІІ – ІV рівня акредитації, медичних факультетів університетів[qoute] (зареєстрований в Мін'юсті України 03.12.96 р. за N 696/1721, зі змінами та доповненнями, за текстом – Положення N 291)N 490 ДПА України від 16.10.2003 р. [qoute]Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу[qoute] (зареєстрований в Мін'юсті України 29.10.2003 р. за N 988/8309) "

[Marysia.]

Лист ДПА України від 11.11.2009 р. про застосування ст.11 Закону України [qoute]Про податок з доходів фізичних осіб[qoute] Державна податкова адміністрація УкраїниЛИСТ від 11.11.2009р. № 24903/7/17-0717 ВИТЯГДержавні податкові адміністрації в АР Крим, областях, мм. Києві і СевастополіПро розгляд листаДержавна податкова адміністрація України розглянула лист щодо оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна і повідомляє.Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна регламентується статтею 11 Закону України від 22.05.2003р. № 889 - IV „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон № 889). Відповідно до пункту 1.10 статті 1 Закону № 889 нерухоме майно (нерухомість) це об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля. Підпунктом 11.1.1 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889 встановлено, що при продажу нерухомого майна дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів. У разі якщо площа такого об’єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об’єкта нерухомого майна. При цьому, пунктом 1 статті 121 Земельного кодексу України від 25.10.2001р. № 2768-III (далі – Земельний кодекс) встановлено норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам із земель державної або комунальної власності в таких розмірах: - для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара - для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара - для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара. Враховуючи наведене, якщо площа житлового будинку, який відчужується одночасно з земельною ділянкою, перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі житлового будинку понад 100 м2 та доход від продажу земельної ділянки (з урахуванням норм статті 121 Земельного кодексу), підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1%. Водночас, якщо площа відчужуваної земельної ділянки, на якій розташований житловий будинок (будь-якої площі), перевищує норми встановлені статтею 121 Земельного кодексу частина доходу пропорційна сумі такого перевищення підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 11.1.2 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889, тобто 5%. В той же час, згідно з підпунктом 11.1.2 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889 дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з об’єктів нерухомості, зазначених у підпункті 11.1.1 цього пункту, або від продажу об’єкта нерухомості, іншого ніж зазначене у підпункті 11.1.1 цього пункту, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.2 статті 7 цього Закону, тобто 5%. Згідно статті 11 Закону № 889 нотаріус, який посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору (частина перша пункту 11.3 статті 11 Закону № 889) повідомляє відомості про одержаний платником податку дохід у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ, який затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 29.09.2003р. № 451. Сума податку самостійно сплачується фізичною особою – продавцем до нотаріального посвідчення договору через установи банків у сумі, визначеній податковим агентом (частина третя пункту 11.3 статті 11 Закону № 889). Заступник Голови С.І. Лекарь

[Marysia.]

Лист від 11.11.2009 р. № 24903/7/17-0717......... У разі якщо площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 кв.м, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об'єкта нерухомого майна.При цьому, пунктом 1 ст. 121 ЗК України від 25.01.2001 р. № 2768-ІІІ встановлено норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам із земель державної або комунальної власності в таких розмірах:- для ведення садцівництва - не більше 0.12 гектара- для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0.25 га, в селищах - не більше 0.15 га, в містах - не більше 0.10 га- для індівідуального дачного будівництва - не більше 0.10 га.Враховуючи наведене, якщо площа житлового будинку, який відчужується одночасно з земельною ділянкою, перевищує 100 кв.м, то частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі житлового будинку понад 100 кв.м та доход від продажу земельної ділянки (з урахуванням норм ст. 121 ЗК), підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1%. Водночас, якщо площа відчужуваної земельної ділянки, на якій розташований житловий будинок (будь-якої площі), перевищує норми встановлені ст. 121 ЗК частина доходу пропорційна сумі такого перевищення підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 11.1.2 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889, тобто 5%.......Заступник голови С.І.ЛЕКАРЬ

[Marysia.]

0

[Сти]

Площа земельної ділянки в межах ст. 121 ЗК, але придбана вона за договором купівлі-продажу.Дякую усім! Вирішила нарахувати продавцю 1% від доходу за земельну ділянку.