Щодо оподаткування фізичних осіб (ВПСУ №37, 102007)

[Admin-Юкон]

Щодо оподаткування фізичних осібОб'єкти спадщини з метою оподаткування поділяються на: об'єкти нерухомого майна об'єкти рухомого майна об'єкти комерційної власності суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, укладеними спадкодавцем, а також суми, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця згідно з договором недержавного пенсійного страхування, пенсійного вкладу кошти, а саме готівкові кошти або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках і небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.Цивільний кодекс регулює, зокрема, загальні положення про успадкування та оформлення права на спадщину, а Закон № 889-IV — порядок оподаткування об'єктів спадщини, одержаних платником податку.Слід звернути увагу на те, що спадкоємець, який прийняв спадщину, може одержати свідоцтво про право на спадщину. Відсутність свідоцтва про право на спадщину не позбавляє спадкоємця права на спадщину й у разі прийняття ним такої спадщини податок має бути сплачено.Платник податку — спадкоємець, що прийняв спадщину, у складі якої є нерухоме майно,зобов'язаний звернутися до нотаріуса за наданням свідоцтва про право на спадщину на нерухоме майно, яке видається після закінчення шести місяців з часу відкриття спадщини (у день смерті особи або день, з якого вона оголошується померлою).Право на спадщину, у складі якої є нерухоме майно, спадкоємець зобов'язаний зареєструвати в органах, що здійснюють державну реєстрацію нерухомого майна, оскільки право власності на таке майно виникає у спадкоємця з моменту державної реєстрації.Про інші види спадщини читайте у цій рубриці.Податок з доходів фізичних осібСпадщина, отримана 12006 р. спадкоємцем першого ступеня споріднення у вигляді коштів, оподатковується за ставкою 5%Який порядок оподаткування спадщини, отриманої у 2006р. у вигляді коштів на банківських рахунках членом першого ступеня споріднення?(Левицька М., м. Коломия)Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав регламентується ст. 13 Закону № 889-IV.Статтею 13 Закону № 889-ІV встановлено кілька ставок для оподаткування доходів, отриманих платником податку внаслідок прийняття у спадщину коштів, майна, немайнових прав.Ставка оподаткування встановлюється залежно від об'єкта спадщини та ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем.Згідно з пп. «д» п. 13.1 ст. 13 Закону № 889-IV об'єктом оподаткування визначено кошти, а са-ме готівкові кошти або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.Оскільки ст. 13 Закону № 889-IV не ставить оподаткування в залежність від терміну розміщення спадкодавцем коштів на банківських рахунках (до 1992 р. чи після), то при отриманні у спадщину коштів, що розміщені спадкодавцем на банківських рахунках до 1992 р. спадкоємцем, який відноситься до першого ступеня споріднення з спадкодавцем, сума таких коштів, якщо не перевищує суму, що дорівнює стократному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на початок року, в якому така спадщина успадковується, на підставі пп. «б» пп. 13.2.1 п. 13.2 ст. 13 Закону № 889-IV підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 7.2 ст. 7 Закону (5% — до 01.01.2007 p.).Сума перевищення встановленого розміру підлягає оподаткуванню за ставкою податку, визначеною п. 7.1 ст. 7 Закону (13% — до 01.01.2007 p.).Згідно із Законом № 889-IV (пп. 1.20.4 п. 1.20 ст. 1) членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.Виходячи із положень Закону № 889-IV фізична особа — платник податку, яка одержала протягом звітного 2006 р. дохід у вигляді зазначеної спадщини, зобов'язана була включити його суму до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 01.04.2007 р. річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем своєї податкової адреси (місцем постійного або переважного проживання платника податку) та сплатити податок за відповідною ставкою з суми такої спадщини.Податкові органи не мають законодавчих підстав для звільнення платників від сплати податку з будь-яких одержаних ними доходів, в тому числі із спадщини.Водночас пп. 14.4.4 п. 14.4 ст. 14 Закону № 2181-111 встановлено, що будь-який платник податків має право вимагати розстрочення чи відстрочення його податкових зобов'язань, а орган, уповноважений приймати рішення з таких розстрочень, відстрочень, зобов'язаний задовольнити таку вимогу у разі коли підстави, надані платником податків як обгрунтування такого розстрочення, відстрочення, є тотожними підставам, наданим іншими платниками податків, щодо податкових зобов'язань яких було прийнято відповідні рішення.Також Верховна Рада Автономної Республіки Крим, сільські, селищні і міські ради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що надходять до їх бюджетів.Будинок з земельною ділянкою вважається одним об'єктом продажуЯкий порядок визначення об'єкта продажу для оподаткування податком з доходів фізичних осіб у разі продажу господарсько-побутових споруд та 6у-дівель разом із земельною ділянкою?(Електронна пошта)Відповідно до положень ст. 11 Закону № 889-IV дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року жилого будинку, садового будинку або їх частин (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого жилого будинку, садового будинку або їх частин не перевищує 100 м2.У разі якщо площа саме такого жилого будинку, садового будинку або їх частин перевищує 100 м2, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1% від вартості такого об'єкта нерухомого майна.Вартість господарсько-побутових споруд та будівель, які розташовані на земельній ділянці, яка відчужується разом з такими житловими будинками, садовими будинками або їх частинами, враховується при визначенні загальної вартості продажу (суми одержаного доходу).При цьому для цілей оподаткування одним об'єктом продажу вважатиметься житловий або садовий будинок (його частина) з земельною ділянкою (її частиною) незалежновід кількості договорів (два чи один), якими оформлено купівлю-продаж такого будинку із земельною ділянкою, на якій його розташовано.Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більшніж одного з об'єктів нерухомості, зазначених у пп. 11.1.1 п. 11.1 ст. 11 Закону № 889-IV, або від продажу об'єкта нерухомості, іншого ніж зазначено у цьому підпункті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п. 7.2 ст. 7 цього Закону (5%).Спадщина, отримана у вигляді земельного сертифіката спадкоємцем першого ступеня споріднення, у 2007 р. не оподатковуєтьсяЯк оподатковується спадщина, отримана спадкоємцем першого ступеня споріднення, у вигляді земельного сертифіката?Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав регулюється ст. 13 Закону № 889-ІV.Згідно з пп. 13.2.1 п. 13.2 ст. 13 Закону № 889-IV (в редакції, яка діє з 01.01.2007 р.) при отриманні спадщини членами сім'ї першого ступеня споріднення вартість земельної часткиоподатковується платником податку за нульовою ставкою.Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти (пп. 1.20.4 п. 1.20 ст. 1 Закону № 889-IV).Якщо Свідоцтво про право на спадщину на земельний сертифікат буде одержано членом сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення у 2007 p., то обов'язку щодо сплати податку з цього доходу не виникне.Підприємницька діяльністьТехнічне обслуговування автомобілів платником єдиного податку з використанням заздалегідь закупленого мастила не вважається торгівлеюЧи може приватний підприємець — платник єдиного податку, який надає послуги з технічного обслуговування автомобілів, використовувати в роботі автомобільне мастило?(Електронна пошта)Указом № 727/98 установлено, що спрощену систему оподаткування, обліку та звітності запроваджено, зокрема, для фізичних осіб, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку як суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, при дотриманні ними вимог, передбачених ст. 1 цього Указу.Статтею 7 Указу № 727/98 визначено, що його дія не поширюється на фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю, зокрема, пально-мастильними матеріалами.Отже, при здійсненні торгівлі пально-мастильними матеріалами фізична особа — суб'єкт підприємницької діяльності не може застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і бути платником єдиного податку. У цьому випадку застосовується загальна система оподаткування доходів, одержаних від здійснення підприємницької діяльності, в порядку, встановленому розділом четвертим ст. 14 Декрету № 13-92.Перелік назв пально-мастильних матеріалів і послуг з оптової та роздрібної торгівлі цими матеріалами та їх коди встановлено ДК 016—97 «Державний класифікатор продукції та послуг», чинним в Україні з 01.01.99 р.Основні поняття в галузі нафтопродуктів встановлено ДСТУ 3437-96 «Нафтопродукти. Терміни та визначення».Пально-мастильні матеріали можуть розфасовуватися в споживчу тару (банки, бочки тощо), види якої встановлюються в стандартах або технічних умовах на конкретний вид продукції.Слід зауважити, що при технічному обслуговуванні автомобіля операції із закупівлі автомобільного мастила і подальшої його заміни в автомобілі не є торгівлею, оскільки згідно з п. 2 ст. З Закону № 98/96-ВР торговельна діяльність — це роздрібна та оптова торгівля, діяльність у торговельно-виробничій (громадське харчування) сфері за готівкові кошти, інші готівкові платіжні засоби та з використанням кредитних карток. Тобто мають бути здійснені операції з купівлі та подальшого продажу одного й того самого товару.Підприємець здійснює закупівлю автомобільного мастила за власні кошти згідно з договором купівлі-продажу, укладеним в усній чи письмовій формі, тобто має місце закупівля товару.Далі, на етапі надання послуги, передбачається використання закупленого суб'єктом підприємницької діяльності автомобільного мастила для заміни ним старого, за що стягується плата, яка включається окремим рядком до рахунку з надання послуги.Крім того, споживчий товар — це товар, призначений для кінцевого споживання, для особистого, сімейного або домашнього використання. У вищена-веденому випадку закуплене автомобільне мастило є таким товаром лише протягом часу, коли воно знаходиться в упаковці і призначається для кінцевого споживання в незмінному вигляді. А оскільки такий товар видозмінюється в процесі надання послуги і реалізується лише у складі послуги, то така операція не є продажем.Таким чином, оскільки приватний підприємець здійснює діяльність з надання послуг, то він має право в процесі надання послуги використати заздалегідь закуплене автомобільне мастило, і така діяльність не буде вважатися торгівлею.ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ НОРМАТИВНИХ ДОКУМЕНТІВЦивільний кодекс України від 16.01.2003 p. № 435-IV (зі змінами та доповненнями, за текстом — Цивільний кодекс)ЗАКОНИ УКРАЇНИ № 98/96-ВРвід 23.03.96 р. «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» (зі змінами та доповненнями) № 889-IVвід 22.05.2003 р. «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) № 2181-111від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ № 727/98від 03.07.98 р. «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99, зі змінами та доповненнями)Рубрику підготовлено за сприянняТетяни ДОБРОДІЙ,начальника відділу розгляду звернень платниківДепартаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України

[ТТК.]

Вчора вже читали,але скажіть в якому році спадщина,,,,,,,,,,,,,,,,?12006 році,Що це?

[Passer]

ТТКДа (оптемистично)